Правомерен ли отказ ИФНС в праве на применение ИП пониженной ставки налога по УСН в 2021 году?

Question

Условия применения пониженной ставки по УСН (1% ил 2% с оборота) установлены в Законе Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО «Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения».
Одним из таких условий является: «отсутствие задолженности по налогам и другим платежам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на дату окончания отчетного налогового периода». Это буквальное изложение пункта.
В процессе практической реализации данной нормы Закона у предпринимателей и налоговых органов возникли разногласия по её трактованию.
Предприниматели читают положения нормы буквально и считают, что отсутствие задолженности должно существовать именно на дату окончания налогового периода, т.е. 31.12.2021. Именно в эту дату они берут справку об отсутствии долгов перед бюджетом.
Позиция налоговых органов сводится к тому, что отсутствие задолженности по налогам и другим платежам на дату 31.12.2021 определяется на основании налоговой декларации за 2021г., подаваемой в 2022 году (до 30.04.2022г.) Т.е. налоговая отказала в праве применения льготной ставки, т.к. по декларации за 2021г. сданной в марте 2022г. имеется задолженность ИП по оплате налога при УСН за 2021г. И справка взятая ранее об отсутствии задолженности на 31.12.2021г. роли не играет. Права ли ИФНС?
Возможно законодатель установил требование об отсутствии задолженности на дату окончания отчетного налогового периода (которая не всегда совпадает с датой окончания налогового периода)?

User 1 · Answer

Добрый день!Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или  говорить "спасибо", или "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование  правил форума.Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

User 2 · Answer

Благодарю за поправки!

User 3 · Answer

Оксана_7, добрый день!Цитата (Закон Законодательное собрание Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (п.п. 3 п. 4 ст. 2) ):...на дату окончания отчетного налогового периода отсутствует задолженность  по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам,подлежащим уплатев соответствии с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах.отчетные периоды по УСН, в частности, - квартал, полугодие и 9 месяце, а налоговый - календарный год (ст. 346.19 НК РФ).Предприниматели читают положения нормы буквально и считают, что отсутствие задолженности должно существовать именно на дату окончания налогового периода, т.е. 31.12.2021. Именно в эту дату они берут справку об отсутствии долгов перед бюджетом.Позиция налоговых органов сводится к тому, что отсутствие задолженности по налогам и другим платежам на дату 31.12.2021 определяется на основании налоговой декларации за 2021г., подаваемой в 2022 году (до 30.04.2022г.)  Т.е. налоговая отказала в праве применения льготной ставки, т.к. по декларации за 2021г. сданной в марте 2022г. имеется задолженность ИП по оплате налога при УСН за 2021г.соглашусь, трактовка очень витиеватая, мне хочется согласиться и с вами, и с налоговиками...но задолженность на дату окончания налогового периода действительно можно определить только по факту подачи декларации. 31.12.2021 видно отсутствие задолженности за отчетные периоды.согласно п. 1 ст. 45 НК РФ "Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно."При этом, интересно мнение, высказанное в п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016):"В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога."на это же указал КС РФ в Определение от 24.03.2015 № 540-О по делу об НДС: "....датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации."Права ли ИФНС?Возможно законодатель установил требование об отсутствии задолженности на дату окончания отчетного налогового периода (которая не всегда совпадает с датой окончания налогового периода)?с учетом вышеизложенного, можно сказать, что ФНС права, но для среднестатистического налогоплательщика, повторюсь, текстовка закона очень не однозначна..

User 4 · Answer

Aрина Абабкова,  Благодарю!

User 5 · Answer

Одним из таких условий является: «отсутствие задолженности по налогам и другим платежам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на дату окончания отчетного налогового периода».Логично, что возникновение обязанности по уплате налога возникает после окончания налогового периода.Однако задолженность в виде недоимки налога возникает после истечения установленного срока уплаты налога.Очевидно, что процитированная норма НПА вошла в противоречие с нормами НК РФ.На мой взгляд, обращение в суд с административным иском по правилам КАС по оспариванию НПА, имеет большие шансы на успех, та как условия определения ставки налога на региональном уровне не могут противоречить федеральному НК РФ. Такие условия не могут ставить налогоплательщика в положение, худшее по сравнению с нормами НК РФ.Кроме того, вы можете обратиться к своему уполномоченному по защите прав предпринимателей - письменно или по горячей линии. Это бесплатно.  Возможно,  они примут меры для устранения этой неясности.

User 6 · Answer

Ольга_2021, Благодарю за ответ!

Правомерен ли отказ ИФНС в праве на применение ИП пониженной ставки налога по УСН в 2021 году?

Comments

Explore More